Hmotný majetek
Kdy lze částky vynakládané v souvislosti s hmotným majetkem uplatnit jako daňové výdaje/náklady?
ODPISY
V první řadě samotné pořízení majetku musíme rozlišit podle ceny:
- Majetek do 40000,-Kč je tzv. drobný hmotný majetek, a jeho pořizovací cena může jít ihned celá do daňově uznatelných výdajů - za podmínky, že musí být prokazatelně využíván pro dosažení, zajištění a udržení příjmů. Pokud je požívám i soukromě pro osobní potřebu, příslušným poměrem se krátí.
- Hmotný majetek nad 40000,- je tzv. dlouhodobý, a do daňových výdajů ho lze dostat jedině postupně odepisováním. (§25/1 písm.a 586/92)
Co to je hmotný majetek je definováno v § 26.
Odepisování je definováno v §26/5 jako zahrnování odpisů do výdajů.
To, aby byly odpisy uznatelné, znamená splnit řadu podmínek -
- musí být prokazatelně využíván pro dosažení, zajištění a udržení příjmů
- odepisovat smí poplatník, který k němu má vlastnické právo
- je evidován v obchodním majetku (§4/4)
Způsoby odepisování - zrychlené
rovnoměrné
Zvolený způsob nelze měnit.
Dál zákon určuje, kdy se uplatní celý roční odpis (majetek je ve stavu k 31.12.), kdy lze jen ½ výše.
OPRAVY A ÚDRŽBA HMOTNÉHO MAJETKU
náklady související s opravami či údržbou majetku lze zahrnout do daňově účinných výdajů jen tehdy, pokud je majetek používán pro dosažení, zajištění a udržení příjmů a evidován v obchodním majetku
dále je nutno citlivě posoudit, zdas se jedná opravdu o opravu či údržbu, a ne o rekonstrukci, modernizaci apod. (§33)
REZERVY
významně se podílí na nákladech rezervy na opravy hmotného majetku. Jak se tvoří - v jaké výši, kdy, a za jakých podmínek jde do daňově účinných výdajů, nám praví zvláštní zákon - zákon o rezervách (593/92)